До конца сдачи налоговой декларации осталось совсем немного — 25 апреля предприниматели на УСН должны подать отчетность за 2024 год. Изменения в законодательстве, новые ограничения по льготным условиям и автоматизированный контроль со стороны ФНС — все это может привести к доначислению пени, штрафам и лишению льгот. Разбираем детали.
Убедитесь, что правильно указан код ОКТМО
Код ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований) — это, по сути, «геометка» бизнеса в налоговой системе. Если он указан с ошибкой, это может привести к неверному начислению налога: к недоимке в одном регионе и переплате в другом.
Особенно критичен этот пункт для тех, кто в течение года менял юридический адрес или релоцировал бизнес.
Необходимо учитывать, что в 2024 году на федеральном уровне произошли изменения: ряду муниципальных округов были присвоены новые коды ОКТМО или они были объединены с ранее существующими. Информация об этом появилась сначала на сайте Росстата и только потом — в Федеральной информационной адресной системе (ФИАС). В результате у бизнеса ОКТМО мог измениться автоматически, без уведомления.
Проверьте также, чтобы не было «задвоения» налоговых обязательств. Например, если при указании неверного кода ОКТМО было подано уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов, а затем в декларации указан иной код, возможен «эффект дублирования» — сумма налога может быть зафиксирована на ЕНС дважды. Исправлять это — долго и утомительно.
Совет предпринимателям: еще до подачи декларации и уведомления лучше заранее перепроверить код ОКТМО, особенно если впервые отчитываетесь по новому адресу.
Пониженная ставка УСН: проверьте право на применение
Если в 2024 году вы сменили регион или применяете пониженную налоговую ставку, обязательно проверьте, действует ли льгота в текущем периоде. Убедитесь, что соблюдены все условия ее применения и в декларации корректно указана статья регионального закона, на основании которой вы рассчитываете на льготу.
В большинстве регионов пониженная ставка доступна только при выполнении ряда условий. Среди них:
Основной доход должен быть от деятельности, на которую распространяется льгота – обычно 70-80% от выручки.
Наличие нужного ОКВЭД – он должен быть в выписке ЕГРИП в соответствии с требованием закона.
Наличие сотрудников – важный показатель для получения льгот: если он не указан или определен некорректно (например, с учетом внешних подрядчиков или ИП), в предоставлении поддержки могут отказать.
Регистрация в регионе впервые – в некоторых регионах это обязательное условие.
И прочее – у каждого региона свои условия.
Например, в некоторых регионах одним из требований является обязательная отправка книги учетом доходов и расходов (КУДиР) в налоговую в течение месяца после сдачи декларации. Если этого не сделать, налоговая может отказать в применении льготы и доначислить налог по стандартной ставке.
Например, один из наших клиентов получил доначисление на 114 000 рублей — ФНС посчитала, что он необоснованно применил пониженную ставку. Лишь после подачи апелляционной жалобы удалось восстановить справедливость и отменить решение о доначислении налога и штрафа.
Совет предпринимателям: при смене региона обязательно проконсультируйтесь с бухгалтером или налоговым специалистом. Не полагайтесь только на номинальные ставки — важно понимать, с какого момента и на каких условиях вы можете ими воспользоваться.
Используйте страховые взносы для уменьшения налога
Для предпринимателей на УСН страховые взносы — не просто обязательные платежи, а реальный инструмент снижения налоговой нагрузки. Однако, чтобы воспользоваться им эффективно, важно учитывать следующие нюансы:
У ИП, в отличие от ООО, есть фиксированные и дополнительные страховые взносы.
Дополнительно уплачивается 1% от дохода, превышающего 300 тыс. рублей.
В 2024 году максимальная сумма страховых взносов составляет 277 571 руб.
Обратите внимание, что в 2025 году лимит по 1% составляет 300 888 руб.,
Важно изменение: теперь можно учитывать не только уплаченные, но и начисленные страховые взносы, независимо от того, были они оплачены или нет. Например, если вы заплатили страховые взносы за 2022−2023 гг., но не использовали их для уменьшения налога, вы все еще можете это сделать в 2024 году.
Суммы могут быть внушительными: у одного нашего клиента, например, за счет «хвостов» по взносам получилось уменьшение на 700 000 руб. Это произошло потому, что взносы за несколько лет сложились в этот дополнительный процент.
Совет предпринимателям: регулярно проверяйте свои начисленные страховые взносы за прошлые года, даже если они не были оплачены. Это поможет снизить налоговую нагрузку, особенно если у вас был крупный доход.
Проверьте соответствие доходов
Одна из распространенных ошибок среди предпринимателей — неполное отражение доходов. Она может быть как результатом неосведомленности, так и сознательной попыткой снизить налоговую нагрузку. Основные моменты, которые стоит учитывать:
Совмещение налоговых режимов. Неправильное распределение поступлений может вызвать интерес налоговой.
Гранты и субсидии. Средства, не израсходованные по назначению, должны учитываться в налоговой базе.
Маркетплейсы и комиссии. Налог начисляется со всей суммы продажи, включая ту часть, которая удерживается маркетплейсом в виде комиссии или логистических затрат. Учесть эти расходы для снижения налога возможно только при выборе режима УСН «Доходы минус расходы».
Бонусы и вознаграждения. Доход – это не только прямые продажи. Комиссии, бонусы или альтернативные способы поощрения, которые потом можно обналичить (например, звездочки в Telegram-каналах), тоже считаются доходом в момент их перевода в деньги и подлежат налогообложению.
Ошибки в авансовых платежах. Недостоверные расчеты в течении года могут привести к начислению пени. Так, если в первом квартале налоговая база была занижена, но затем исправлена, ФНС может начислить пени за весь период недоимки.
Совет предпринимателям: если вы совмещаете несколько налоговых режимов, регулярно проверяйте, как распределяются доходы.
Все расхождения между поступлениями доходов и тем, что указано в декларации, должны быть обоснованы. Субсидии и гранты тоже требуют внимания — они не всегда попадают в налоговую базу, но должны быть корректно отражены в отчетности.
Как учитывать расходы
Чтобы расходы действительно уменьшили налоговую базу, важно соблюсти следующие условия:
Расход должен быть из закрытого перечня. Налоговый кодекс РФ (ст. 346.16( содержит четкий список расходов. Если расход в нем не указан, учесть его нельзя.
Расход должен быть оплачен или учтен. Просто полученных документов от поставщиков будет недостаточно. Расход включается в налоговую базу только после фактической оплаты.
Документально подтверждение. Необходимо подтвердить, что расход напрямую связан с бизнесом (договоры, акты выполненных работ, товарные накладные, отчеты агентов и прочее). Без соответствующих документов налоговая может признать расход необоснованным.
Подготовьте документы — на случай проверки
Если декларация вызовет вопросы, налоговая может запросить разъяснение по декларации. Поэтому важно иметь заранее подготовленные подтверждающие документы:
выписки по всем расчетным счетам;
первичные документы – акты, договоры и накладные;
договоры с контрагентами (маркетплейсы, сервисы логистики);
расшифровки поступлений и возвратов;
подтверждения по снижению налогов (взносы, льготы).
Итог: как использовать чек-лист
Этот чек-лист станет помощником в завершении отчетного периода. Он не заменит бухгалтера или сервис по сдаче отчетности, но поможет привести документы в порядок, проверить цифры и минимизировать риски. Если возникнут сомнения, не откладывайте консультацию со специалистом: цена ошибки может стоить дорого.
Сообщить об опечатке
Текст, который будет отправлен нашим редакторам: