Разобраться
26 Октября 2020, 13:30

Выездная налоговая проверка: когда ждать, к чему готовиться

«Если выездная пришла, ₽3 млн минимум она доначислит», — констатирует Альбина Губайдуллина. Аккредитованный судебно-бухгалтерский эксперт объяснила, как подготовиться к выездной налоговой проверке, какие источники мониторят инспекторы, чтобы узнать о вашем бизнесе все, и что служит явным сигналом надвигающегося визита.

По данным ФНС России, бюджет на 76% состоит из налогов, при этом рост экономики за последние пять лет составил 2,4%, а налоговые поступления — более 38%. Такой существенный прирост образовывается в основном за счет выездных налоговых проверок.

Чтобы избежать проверки, предпринимателям важно знать, какие источники информации используют фискальные органы. Сейчас налоговая отслеживает разноплановую информацию о бизнесе, инспекторы анализируют буквально все, в том числе:

действия, совершенные с имуществом;

всю информацию о бракоразводных процессах, т.к. совершается много операций по дроблению бизнеса с использованием брачных контрактов, фиктивных бракоразводных процессов;

социальные сети;

публикации в СМИ;

объявления на HeadHunter.

На решение о проверке может повлиять, например, соотнесение размещенных компанией вакансий и размера зарплаты в них с информацией из официальных справок 2-НДФЛ, с целью выявления потребности в наличных денежных средствах компании.

Важно помнить, что проверяется и информация партнеров компании, она может показать, есть ли и какие у объекта проверки источники получения наличных ресурсов. Это могут быть и фирмы-однодневки, и партнеры — индивидуальные предприниматели, которые оказывают маркетинговые услуги, ведут бухобслуживание и пр.

В результате анализа всей этой информации налоговая инспекция делает заключение о необходимости проведения выездной проверки.

Инспектор заинтересован взыскать не менее ₽3 млн

Если раньше мотивация налогового сотрудника была привязана к сумме доначисления, то есть задача была прийти на предприятие, доначислить и уйти, то теперь инспектор заинтересован взыскать.

В суды вместе с налоговым юристом теперь приходит непосредственно инспектор.

Знаком того, что к вам скоро придут с выездной проверкой, являются не только запросы вне рамок налоговой проверки, но и, по большей части, запросы относительно дебиторской и кредиторской задолженности, имущества компании и учредителей.

Нет смысла доначислять налог, если взыскать его не получится. На этапе предпроверки анализируется имущественное положение компании, ее учредителей, руководителей, членов их семей, включая наличие долей в иных компаниях, недвижимого имущества и автомобилей.

Если по результатам предпроверочного анализа инспекторы придут к выводу, что перспективы взыскать доначисленный налог нет, вероятность назначения ВНП существенно снижается.

Общая тенденция такова: количество проверок сокращается, а сумма взысканий существенно увеличивается. Выездные налоговые проверки с планируемой суммой доначисления более 15 млн руб. теперь проходят вместе с органами ОБЭП.

В соответствии с официальной статистикой ФНС, средняя сумма доначисления по результатам налоговой проверки составляет 23 100 руб., а пороговой суммой инициирования налоговой проверки является 3 млн рублей.

Если к вам пришли и доначислили меньше 3 млн рублей, в отношении инспектора начинается служебное расследование: почему налоговая служба затратила свои ресурсы, пришла с проверкой, а доначисление оказалось незначительным. Так что, если выездная пришла, 3 млн минимум она у вас заберет, а в идеале для проверяющих — 5 млн рублей.

Альбина Губайдуллина напоминает, что погашение недоимки по результатам налоговой проверки может происходить, как за счет самой компании, так и ее учредителей (выгодоприобретателей)
Фото ТПП РТ

Договор — главный козырь налогового планирования бизнеса

Налоговая служба контролирует значительный пласт информации, но это не должно тормозить налоговое планирование. Структура бизнеса фискальному ведомству видна, однако договоры, регулирующие взаимодействие ООО, ИП в структуре вашего бизнеса, налоговая не увидит, не сделав специального запроса.

Именно договоры и являются ключевым инструментом, как налогового планирования, так и существенных рисков. Каждый договор должен проходить не только процедуру согласования с юристами, но и с финансовым директором, главным бухгалтером в целях минимизации налоговых последствий.

Изменилась и процедура проведения выездной налоговой проверки. Если раньше инспекторы приезжали в организацию, сидели и проверяли на месте, то теперь, как правило, проверка состоит в отправке требований и получении ответа, а также опросе сотрудников, причем как работающих, так и уволенных.

Сотрудники могут дать проверяющим очень много ценной информации о компании. Скажем, сотрудник опишет, как работал над определенным проектом, а по документам его выполняла фирма-подрядчик, операции с которой носили исключительно формальный характер.

Налоговая взяла под контроль манипулирование ценами

В рейтинге популярности дел о налоговых нарушениях 89% составляют фирмы-однодневки. Топ-3 выглядит так:

Фирмы-однодневки.

Случаи дробления бизнеса. Раньше в актах проверок преобладали подчерковедческие экспертизы, свидетельствовавшие, что документ подписало не уполномоченное лицо. А сегодня акты налоговых проверок пестрят IP и MAC-адресами. В отчете о проверке может быть прописано, что отчетность отправлена с одного IP и MAC-адреса, значит, это аффилированные предприятия.

Офшоры. Все операции, связанные с иностранным движением капитала, находятся под особым контролем.

Обратите внимание и еще на один рисковый момент: манипулирование ценами внутри группы компаний и между аффилированными лицами.

Случай из практики

Организация берет в лизинг автомобиль представительского класса за 5-6 млн рублей. Через три года машину выкупают, в договоре указана выкупная стоимость, скажем, 10 тыс. рублей. Объект самортизировался полностью методом ускоренной амортизации, и принимается решение продать его собственнику за 20 тыс. рублей.

Налоговая приходит и доначисляет налог на прибыль и НДС с рыночной цены. К примеру, сегодня автомобиль стоит на рынке уже не 6, а 3 млн рублей, соответственно, предприниматель должен доплатить НДС и налог на прибыль с 2,980 млн рублей, потому что операция совершена между аффилированными лицами.

Налоговики получили возможность контролировать уровень рыночности цен в рамках выездных проверок, если у них есть подозрения, что это повлияло на налоговую базу.

Защитить предпринимателя в такой ситуации может оценка эксперта, но она должна быть примерно в той же ценовой категории, потому что автомобиль за 10 тыс. рублей явно вызовет сомнения. При этом налоговая может провести свою экспертизу, потом вы встретитесь в суде, и суд назначит третьего независимого эксперта. К этому надо быть готовым, а отчет оценщика должен быть обоснованным.

Дробление бизнеса необходимо обосновать

Руководство компании не должно совершать действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды. К таким действиям относятся фирмы-однодневки, а также дробление бизнеса.

Дроблением считается даже то, что у предпринимателя одно предприятие работает с НДС, а другое без НДС. Собственник может объяснить такую ситуацию своим правом выбора налогового режима. Но если инспекция не увидит в этом никаких предпринимательских целей, а только стремление получить налоговую выгоду, то владельца обяжут доплатить, т.к. бюджет пострадал от его действий.

Деление предприятий на работающие с НДС и по упрощенке должно иметь под собой обоснование. В качестве аргументов можно использовать разную мотивацию сотрудников, различные взаимоотношения с клиентами и т. д.

Если вы докажете налоговому инспектору свои цели, предпринимательскую мотивацию, сможете обосновать свою позицию. В противном случае ситуацию признают дроблением со всеми вытекающими последствиями.

Альбина Губайдуллина,
доцент, лектор программ MBA, DBA,
аккредитованный судебно-бухгалтерский эксперт

аудиторская фирма «Палладиум»

Записала Нина Максимова

Материалы по теме

Партнёры TatCenter:
1 из 1
Новости
27 Ноября 2020, 10:58
Коронавирус - реакция Татарстана

В Татарстане коронавирус диагностировали у 83 человек За сутки

На 27 ноября в республике зарегистрировано 10 083 случая COVID-19.

В Татарстане за минувшие сутки коронавирус подтвердился у 83 человек, в том числе у 64 в Казани. На 27 ноября в республике зарегистрировано 10 083 случая COVID-19. Выздоровели 8 820 человек, в том числе 77 за сутки. Умерли 132 человека.

В целом по стране за сутки зарегистрировано 27 543 новых случая заражения коронавирусной инфекцией, что является максимумом с начала пандемии. Таким образом, всего в России выявлено 2 215 533 случая COVID-19.

За сутки скончались 496 человек. Общее число жертв коронавируса выросло до 38 558. Вылечились более 1,7 млн человек.

Lorem ipsum dolor sit amet.

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: