Налоговики все чаще привлекают организации и индивидуальных предпринимателей к ответственности за налоговые правонарушения. Одним из трендов является доначисление налогов за дробление бизнеса — формальное разделение для получения необоснованной налоговой выгоды.

Что такое «дробление бизнеса»?

ФНС под дроблением понимает экономическую ситуацию, при которой организация искусственным образом разделяет свою деятельность на несколько юридических лиц или индивидуальных предпринимателей для определенных целей, не всегда для получения прибыли.

ФНС придает термину негативную коннотацию, когда при разделении используются налоговые льготы для минимизации налоговых выплат. В конечном счете бюджет не пополняется на миллиарды рублей.

Какие критерии показывают ФНС, что вы формально делите бизнес?

Единых стандартов нет, так как налоговый орган оценивает каждую ситуацию с учетом всех обстоятельств. Но есть закономерности, которые могут служить маркерами недобросовестности. Рассмотрим их на примерах смоделированных ситуаций.

ООО создает другие фирмы для возможности сохранения ЕНВД. Как только появляется риск преодолеть критерий, учреждается новое ООО, на которое закупается часть товара. Или при использовании упрощенной системы налогообложения лицо стремится не достигать предельных значений, при которой использование УСНО является невозможным — предельный размер доходов за отчетный период и остаточная стоимость основных средств не превышают 150 млн рублей каждая, или максимальная средняя численность работников за отчетный период не превышает 100 человек. Однако, нельзя сделать вывод о том, что бизнес дробится ради налоговой оптимизации на основании лишь одного признака.

Дополнительными маркерами будут служить:

Как можно обезопасить бизнес?

Проанализировав, по каким критериям налоговый орган привлекает компании и предпринимателей к ответственности за дробление, необходимо установить, каким образом можно обезопасить бизнес.

Камнем преткновения будет обоснованность налоговой выгоды. Чтобы налоговая не смогла ее опровергнуть, необходимо заранее проанализировать все аспекты разделения своего дела. Получение налоговой льготы не должно быть самоцелью, основой должно быть изменение бизнес-модели. В частности, любое предприятие стремится вывести непрофильные виды деятельности из головной организации.

Также немаловажен источник происхождения активов, которыми располагает вновь созданное общество — заемный капитал или денежные вклады учредителей должны подтверждаться. Если новое общество взаимодействует с иными юрлицами из общей линии производства, расчеты должны носить не только возмездный, но и рыночный характер.

Негативные тренды в налоговом праве сохраняются. На практике тому существует много примеров. Бизнесу становится все труднее балансировать на грани диспозитивности, так как ФНС своими действиями требует все более высоких стандартов доказывания обоснованности налоговой выгоды.

Давлетшин Айрат
Директор юридической компании «Математика права»
Специально для TatCenter

Как написать колонку для TatCenter?

На сессии Нижнекамскского района и города утвердили бюджет на 2025 год в размере 10,7 млрд рублей, что на 500 млн больше, чем в 2024 году. Об этом сообщила Светлана Логинова, глава департамента по бюджету и финансам. Ожидается, что в 2026 году бюджет возрастет до 11,4 млрд рублей, а в 2027 году — до 12,2 млрд.

Собственные доходы района в 2025 году составят 3,4 млрд рублей. Благодаря безвозмездным поступлениям муниципалитет получит 7,2 млрд рублей: 4,5 млрд из бюджета РТ, 2,4 млрд из бюджета Нижнекамска и 256 млн из федерального бюджета. Основная статья расходов района — образование, на которое приходится 8,4 млрд рублей.

Напомним, общий объем расходов консолидированного бюджета Татарстана на 2025 год составит 525,6 млрд рублей.