Насколько эффективны данные меры? Что еще можно предпринять для улучшения самочувствия организаций? С этими вопросами TatCenter.ru обратился к экспертам.

Справка к Федеральному закону «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Данным Федеральным законом предусматривается внесение большого числа изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, часть из которых носит первоочередной характер и направлена на поддержку российских налогоплательщиков в условиях сложной экономической ситуации.

В первую очередь следует выделить положения, касающиеся снижения до 20 процентов ставки налога на прибыль организаций, дальнейшей либерализации порядка амортизации, освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость авансовых платежей, установления особого порядка предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов, предоставления субъектам Российской Федерации права снижать до 5 процентов ставку налога, уплачиваемого при применении упрощённой системы налогообложения, увеличения размера имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Не менее значимыми являются положения Федерального закона, которыми уточняются порядок исчисления сроков проведения камеральных налоговых проверок и порядок оформления их результатов. Также Федеральным законом вводится норма, касающаяся недопустимости использования при рассмотрении дел о налоговых правонарушениях доказательств, полученных с нарушением закона.

Кроме того, следует отметить предусмотренные Федеральным законом освобождение от налогообложения ввоза на территорию Российской Федерации технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации, возложение обязанностей налоговых агентов на покупателей федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципальных образований, разрешение всем экспортёрам подтверждать право на получение возмещения при применении нулевой ставки налога путём представления специальных реестров таможенных деклараций, а также отмену обязанности налогоплательщиков осуществлять перечисление денежных средств в объёме налога при неденежных формах расчётов.

Особое внимание необходимо обратить на положение Федерального закона, которым предусматривается расчёт подлежащих уплате сумм налога на прибыль организаций на основе фактической прибыли. Данная новелла позволит избежать ситуаций, когда авансовые платежи по налогу на прибыль организаций существенно превышают размер окончательного налогового обязательства, что приводит к изъятию денежных средств из оборота налогоплательщика с последующим их возмещением из бюджетной системы.

Предложенный порядок уплаты налога на прибыль организаций имеет особое значение для налогового периода 2008 года. Необходимо учитывать, что в случае применения действующего порядка расчёта налогового обязательства налогоплательщики не смогут учесть убытки, понесённые организациями в конце 2008 года, и будут вынуждены перечислить в бюджет очевидно излишние суммы налога, которые будут возмещены только в 2009 году.

Александр Таркаев, председатель Административного совета Торгово-промышленной палаты РТ, председатель Совета директоров ОАО «Диалог-инвестментс», депутат Государственного совета РТ:

— В отличие от мер по накачке банковской системы деньгами, обсуждаемые меры могут оказать позитивное влияние на деловую активность, хотя и со значительной задержкой — в лучшем случае через полгода.

В наименьшей степени повлияет снижение налога на прибыль, поскольку прибыли в 2009 году в основном не будет. Существенное значение будет иметь отмена НДС с авансов — особенно для сложных производств и строительства — корабли, самолеты, промкомплексы.

Мы вместе с Ассоциацией промпредприятий (президент Ассоциации Александр Лаврентьев) предлагали увеличить амортизационную премию — хорошо, что это сделано, но можно было и 50 процентов установить.

Отмена пошлин на технологическое оборудование, к сожалению, вводится уже не первый раз, и каждый раз спотыкается о список «непроизводимого», который чиновники извращают «до самого не могу». Кроме того, курс на ослабление рубля приведет к удорожанию технологического оборудования для наших покупателей, то есть одной рукой снижаем, а другой повышаем.

Освобождение от обязанности вносить денежный эквивалент налога при бартере мера крайне опасная. Как бы не выпустить джина из бутылки. Требования к налоговикам «не кошмарить бизнес» правильные и своевременные, но исполняться они не будут, как и все предыдущие решения такого рода.

Айрат Каюмов, директор ООО «Лизинговая компания малого бизнеса Республики Татарстан»:

— В целом изменения налогового законодательства мы оцениваем как позитивные. Порадовала оперативность мер для преодоления негативных последствий финансового кризиса, принимаемых на высшем уровне. Фактически это первые мероприятия для поддержки предприятий реального сектора экономики в сложившейся ситуации. Уменьшение ставки налога на прибыль до 20\% с 2009 года облегчит налоговую нагрузку предприятий.

Вместе с тем, необходимо учитывать, что благие намерения законодателя должны быть детализированы подзаконными актами (так на Правительство возложено утверждение перечня технологического оборудования, ввоз которого освобождается от налогообложения НДС). Таким образом, до утверждения Перечня указанное изменение нельзя будет применить.

Другое положительное изменение — уплата авансовых платежей по налогу на прибыль организаций на основе фактической прибыли в 4 квартале 2008 года. При этом об изменении порядка налогоплательщик должен уведомить налоговый орган не позднее срока уплаты соответствующего авансового платежа. Закон, установивший такую возможность подписан 26 ноября 2008 года, а уведомить налоговый орган организации должны были не позднее 28 ноября 2008 года.

Думается, было бы разумным предоставить более значительный временной люфт — для осмысления изменений, утверждения их в налоговой политике предприятия, обращения в налоговый орган. В том же федеральном законе № 224-ФЗ можно было отсрочить уплату ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в ноябре 2008 года.

В условиях нарастающих неплатежей хотелось бы предложить новые основания списания дебиторской задолженности в расходы до истечения трех лет, как это установлено сейчас, например, в случае признания дебитора банкротом.

По налогу на добавленную стоимость налогоплательщики вправе принимать к вычету уплаченные поставщику суммы налога, исчисленные с сумм оплаты (в том числе частичной) в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг. Между тем, думается, законодатель мог бы пойти дальше и отменить исчисление НДС с сумм оплаты предстоящих товаров.