В настоящее время налоговый консалтинг является важным условием ведения бизнеса. Совсем недавно он сводился к налоговому консультированию, сегодня — это целый комплекс мероприятий, существенно снижающих размеры налогов и сборов.

Налоговый консалтинг — совокупность действий по снижению налогового бремени с помощью судебных и досудебных процедур.

Метод налогового консалтинга основывается на большом количестве пробелов в действующем законодательстве, которое содержит противоречивые требования. Используя их правильно, специалисты помогают существенно снизить размер налогов и сборов или вернуть ранее уплаченные излишки. Для примера директор юридического агентства «ЮНЭКС» Эдуард Зяббаров приводел цифру — $ 1 млн. Столько в среднем за последние полгода составил возврат средств после проведенных его компанией мероприятий по выявлению налогового потенциала на предприятиях республики. Так что речь идет о достаточно больших суммах.

В настоящее время большое количество вопросов возникает при анализе законодательства, связанного с земельным налогом, налогом на пользователей автодорог, налогом на прибыль, налогом с владельцев транспортных средств, транспортным налогом, начислением сумм пени по различным налогам и взносам во внебюджетные фонды, а также процедуры взыскания налоговыми органами недоимки и штрафных санкций.

На практике применяется множество методов налогового планирования. Можно выделить — налоговый арбитраж, налоговое консультирование и услуги по выявлению налогового потенциала.

Существенным элементом при разработке или оценке какого-либо базового решения является возможность его реализации таким образом, чтобы фискальные органы при проведении в рамках предоставленных им законодательством прав и форм контроля не могли его выявить. Имеет значение и «время жизни» любого метода — например явный пробел в законодательстве может возникнуть случайно и существовать недолго до внесения изменений вновь принимаемым актом законодательства. А налоговое законодательство в России меняется чаще какого-либо другого.

Главным преимуществом налогового арбитража является его полное соответствие законодательству, так как легитимность сниженного налогового обязательства для конкретного предприятия находит прямое закрепление и подтверждение в соответствующем судебном акте. При использовании этого метода практически отсутствует риск уплаты пенни или штрафа, так как в большинстве случаев налог уже начислен и уплачен, а спор ведется по вопросу его списания и последующего зачета или возврата.

Двух одинаковых налогоплательщиков или налоговых историй существовать не может. Для выявления налогового потенциала и оценки возможности и перспектив использования налогового арбитража предприятия необходим тщательный анализ налоговых деклараций, требований об уплате налогов, истории взаимоотношений с бюджетом, актов налоговых органов и других документов. Тактика и стратегия налогового арбитража вырабатывается индивидуально для каждого. Основным критерием является системность преобразований, когда из многовариантного отражения каждой операции создается уникальный образ деятельности фирмы, оптимальный и регулируемый в плане налоговой нагрузки.

Если в Москве и Санкт-Петербурге еще совсем недавно налоговый консалтинг был востребован только крупными предприятиями, то сегодня он пользуется спросом и со стороны средних предприятий. Иная ситуация в Татарстане. У нас и крупные предприятия пока не особо охотно пользуются этой услугой: в сознании многих руководителей налоговый консалтинг все еще ассоциируется с укрывательством от налогов.

Ляля Идиятуллина, генеральный директор аудиторско-консультационного центра «Совет»:

— Чем больше предприятие, тем большей информацией оно владеет. Поэтому основными заказчиками услуги налогового консалтинга в республике являются крупные предприятия. Но со временем эта услуга станет востребована и предприятиями среднего эшелона. Поэтому перспективы рынка очень большие.

Эдуард Зяббаров же считает, что невостребованность налогового консалтинга малыми и средними предприятиями в первую очередь связана с их низкой платежеспособностью.

Эдуард Зяббаров, директор юридического агентства «ЮНЭКС»:

— Консалтинговые фирмы привлекают высококвалифицированных специалистов, которые достаточно дорого стоят. Соответственно и сама услуга не может стоить дешево. Поэтому в Татарстане клиентами аудиторско-консалтинговых фирм становятся предприятия крупные, которые обладают достаточными финансовыми возможностями. Тем более уровень среднего предприятия в Москве и Казани совсем разный. Поэтому я считаю, что основная причина — недостаточная платежеспособность. Ведь даже в судах частным предпринимателям самим приходится защищать собственные интересы. К сожалению, на данный момент квалифицированным адвокатам не выгодно работать с малым и средним бизнесом, так как услуга по выявлению налогового потенциала «Оргсинтеза» даст один результат, а тот же вопрос на среднем предприятии даст результат на порядки ниже. Соответственно ниже эффект — ниже вознаграждение.

Консалтинговая фирма получает вознаграждение в процентах от сделки. Проценты колеблются от 2 до 10. Все зависит от объема и сложности дела. Так, в случае с компанией «Пепляев, Гольцблат и партнеры», которая ведет дело «ЮКОСа» на 99 млрд. рублей, и 2\% от суммы — солидное вознаграждение.

	На заметку
	ООО «Аудиторско-консультационный центр «Совет» работает на рынке налогового консалтинга два года. За это время Центр провел ряд проектов по налоговой оптимизации. После проведения налогового консалтинга на предприятиях Татарстана налоги сокращались до 35\%. Специалистами отдела налогового консалтинга Аудиторско-консультационного центра «Совет» проводится постоянный анализ действующего законодательства, а также вновь принимаемых нормативных актов. Большой практический опыт и высокая квалификация специалистов компании позволяют обеспечить в случае каждого конкретного предприятия оптимальный налоговый климат при планировании и реализации бизнес-проектов. При этом осуществляется индивидуальный подбор налоговых схем и форм реализации проектов с учетом возможных легальных вариантов оптимизации налоговых обязательств в рамках действующего налогового законодательства РФ. ООО «Аудиторско-консультационный центр «Совет» создано в апреле 1994 года и является одной из ведущих аудиторских и консалтинговых фирм Республики Татарстан, оказывающих широкий спектр услуг в области аудита, бухгалтерского и налогового учета, управленческого консалтинга, кадрового аудита, информационных технологий и бизнес планирования, оценочной деятельности. С момента публикаций первых рейтингов АКЦ «Совет» входит в список крупнейших аудиторских фирм РФ. По итогам 1 полугодия 2003 года АКЦ «Совет» занимает 44 место в рейтинге 100 крупнейших аудиторско-консалтинговых групп России и 6 место по итогам среди фирм Республики Татарстан. По результатам оценочной деятельности АКЦ «Совет» занимает 8 место среди фирм Республики Татарстан. ООО «Аудиторско-консультационный центр «Совет» готов сотрудничать с клиентами при использовании предложенного им способа снижения налоговой нагрузки, а также в вопросах защиты прав и интересов предприятия в арбитражном суде и перед контролирующими органами. Адрес: Казань, ул. Б. Красная, 37/2. Телефон: 38−31−57, 38−52−04

В целом процедура налоговой оптимизации занимает как минимум месяц. На первом этапе производится анализ скрытого налогового потенциала предприятия, перспектив снижения недоимки, выявления переплаченных в бюджет сумм и оценка возможности их возврата. Одновременно на основе базовых решений вырабатываются индивидуальные предложения по внедрению налогосберегающих схем. Этот этап в среднем занимает 8−10 дней.

Следующий шаг консультантов — это непосредственно возврат налогов. Этот этап труднопрогнозируем по времени. Так как если налоговый орган не согласен с законностью возврата налогов (что вполне логично, так как цель фискальных органов — пополнение бюджета), то он может затянуться на сроки, определенные Арбитражным Кодексом от полугода и более. Поэтому ждать конечного результат приходится долго, но зато эффективность и полная законность метода дают ощутимые результаты.

Другое дело, как налогоплательщик распорядится возвращенной суммой. Частные предприятия в основном считают, что нужно возвратить переплаченные налоги. А бюджетообразующие предприятия могут воспользоваться так называемой «подушкой безопасности», то есть оставить заключение о переуплате налогов у себя «в столе» до возникновения неожиданных ситуаций. Например, если по истечении времени при налоговой проверке вдруг выявится недоплата налогов, то предприятие может предъявить заключение о переуплате налогов. В такой ситуации «подушка безопасности» убережет предприятие от штрафов и пенни, а менеджеров предприятия — от уголовной ответственности.

Законодательство настолько часто меняется, что предприятия порой просто не успевают отслеживать изменения. Поэтому необходима постановка учетно-налоговой политики. По мнению консультантов, противоречия имеются между инструкциями, письмами, телеграммами налоговых органов и Минфином РФ, а также Конституцией РФ и действующим налоговым законодательством. Все это приводит к тому, что предприятия переплачивают крупные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней. Вывод — необходимо наладить контроль над выполнением установленных законом налоговых правил.

Большим спросом пользуются такие услуги, как постановка налогового учета на предприятиях, консультации по проблемам интеллектуальной собственности. В основном компании не занимаются налоговым консалтингом сами, а поручают это компаниям, которые специализируются на этом виде услуг. Главное в отношениях консультанта и фирмы — доверие и конфиденциальность.

Кадрия Анварова, генеральный директор ООО «Независимая консалтинговая фирма»:

— Предприятие может держать в штате собственных специалистов по аудиту и консалтингу. Казалось бы, они знают предприятие лучше, чем приходящие аудиторы. Но это не так. Со стороны лучше видны проблемы предприятия, поэтому эффективнее привлекать аудиторскую фирму. К тому же держать специалистов на предприятии не выгодно, так как высококвалифицированные аудиторы стоят дорого, а это дополнительные траты на зарплату.

	На заметку
	Профессионализм, компетентность, надежность, деловой подход и внимательное отношение к клиенту — девиз ООО «Независимая консалтинговая фирма» (НКФ). До недавнего времени «НКФ» проводила налоговое консультирование в рамках аудита. Изменения в сфере налогового законодательства, произошедшие с момента введения Налогового кодекса, привели к необходимости пересмотра существовавших схем деятельности предприятий с учетом новых требований налогового законодательства. В связи с развитием рынка налогового консалтинга и возросшим спросом на эту услугу компания выделила ее в отдельное направление. «Независимая консалтинговая фирма» (НКФ) основана в 1991 году. В настоящее время фирма оказывает услуги по всем направлениям аудита и консалтинга, юридического и консультирования, оценки имущества и бизнеса, кадрового менеджмента и повышения квалификации кадров. Подход компании к оказанию аудиторских и консультационных услуг построен с учетом потребностей клиентов, которые хотят видеть в своих аудиторах помощников, способствующих успешному развитию предприятия. Принципы работы «НКФ»: приоритетность интересов клиента, профессионализм, комплексный подход. Основной целью работы любой успешной аудиторской компании является обретение клиентом уверенности в своей финансовой системе, получение возможности использовать бухгалтерию как эффективный инструмент управления компанией, получение возможности сделать систему бухгалтерского учета фактором своего спокойствия. Адрес: Казань, ул. Ершова, 61, офис 117. Телефон: 72−66−40.

Существует два мнения насчет того, станет ли доступной услуга налогового консалтинга средним и малым предприятиям республики. Кто-то считает, что со временем система налогообложения малого и среднего бизнеса значительно упростится. Первые шаги в этом направлении уже сделаны: уже сегодня некоторые категории бизнеса могут перейти на упрощенную схему налогообложения: проценты от доходов или от прибыли. Это хорошо как для бюджета, так и для самих налогоплательщиков, так как найти спорный вопрос в расчете процентной ставки от суммы, полученной на расчетный счет, практически невозможно. Возможно, тенденция упрощения системы налогообложения приведет к тому, что у малого бизнеса не будет необходимости обращаться к юристам по спорным вопросам.

С другой стороны рынок аудиторских и консалтинговых услуг стремительно развивается, растет конкуренция между адвокатами, что со временем может привести к снижению цен на услугу налогового консалтинга. Таким образом, со временем цены на эту услугу станут приемлемыми и для средних предприятий республики.