Отвечает директор Правового центра ТПП РТ Олег Еливанов:

— Судя по заданному вопросу, речь идет о специальном налоговом режиме в виде упрощенной системы налогообложения (далее УСНО), а точнее об объектах УСНО.

Согласно ст. 346.18. НК РФ:

1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Соответственно, налоговые ставки указаны в ст. 346.20. НК РФ:

1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Таким образом, отвечая на заданный вопрос, можно сделать следующие выводы:

• в случае, если затраты на осуществление основных видов деятельности организации или предпринимателя незначительны, например, если фирма осуществляет консультационные услуги, для нее удобно будет использовать в виде объекта налогообложения «доходы»;
• если же организация или предприниматель занимаются производством, осуществляют расходы, указанные в ст. 346.16. НК РФ, нужно посчитать. Возможно, выгодно будет использовать объект налогообложения — «доходы, уменьшенные на величину расходов».

С этим согласен начальник юридического отдела Агентства по развитию предпринимательства Рустем Исмагилов:

— Ответ на этот вопрос зависит от рентабельности предприятия. Чем она выше (то есть прибыльнее фирма), тем больше вероятность того, что ей будет выгоднее платить единый налог с общей величины доходов. Однако при этом не стоит забывать и про размер пенсионных взносов. Дело в том, что освобождение «упрощенцев» — тех, кто платит только единый налог от ЕСН, не избавляет их от уплаты пенсионных взносов. Между тем, учитываются они при расчете единого налога по-разному. Фирмы, которые платят единый налог по схеме «доходы минус расходы», просто включают пенсионные взносы в состав затрат. А фирмы, считающие единый налог с дохода, вправе уменьшить сам налог на сумму пенсионных взносов. Но не более чем на 50% (п. 3 ст. 346.21 Налогового Кодекса РФ).

Поэтому, прежде чем принимать решение, с чего платить единый налог, стоит проанализировать показатели своего предприятия за предыдущий год. На выбор может повлиять и ожидаемый рост продаж в будущем году или, наоборот, увеличение издержек.

Правда ли, что налоговая предвзято относится к системе налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»?

Олег Еливанов:

— На этот вопрос можно ответить встречным вопросом: правда ли, что налоговые органы злоупотребляют своими правами и толкованием закона? Конечно, если налогоплательщик встречается с этим, ответ на оба заданных вопроса будет положительным. Уверен в одном — предпочтительной реакцией на незаконные действия налоговых органов является защита нарушенных прав.