«С гражданином заключен договор гражданско-правового характера. Должна ли организация удерживать с него подоходный налог? Возможно ли предоставление ему вычетов по подоходному налогу?» — спрашивает бухгалтер Галина Александровна из Казани.

На вопрос отвечает Луиза Архипова, аудитор ООО «Аудиторско-консультационный центр «Совет»:

Порядок налогообложения вознаграждения по гражданско-правовому договору зависит от того, является ли человек, который его получает, индивидуальным предпринимателем или нет. Если вознаграждение выплачивается индивидуальному предпринимателю, то организации не требуется начислять налоги. Все налоги предприниматели уплачивают самостоятельно. Если человек, получающий вознаграждение, не является предпринимателем, то сумма вознаграждения облагается:

• налогом на доходы физических лиц;
• единым социальным налогом, который перечисляется в федеральный бюджет и фонды обязательного медицинского страхования РФ (вознаграждение не облагается ЕСН в той части, которая перечисляется в Фонд социального страхования РФ);
• взносами на обязательное медицинское страхование;
• взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если такое страхование предусмотрено условиями договора.

Налог на доходы физических лиц удерживается с суммы вознаграждения по ставке 13%. Организация обязана вести учет доходов, которые она выплачивает лицам, работающим по гражданско-правовому договору. Учет доходов ведется в специальной налоговой карточке по форме № 1-НДФЛ.

При начислении налога сумма дохода, выплаченного по договору, на стандартные налоговые вычеты не уменьшается. Эти вычеты человек, которому выплачивается вознаграждение, может получить в налоговой инспекции по месту своего учета при подаче декларации о доходах за прошедший год. Однако сумма вознаграждения может быть уменьшена на профессиональный налоговый вычет.

Профессиональный налоговый вычет — сумма всех документально подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору (например, стоимость израсходованных материалов). Такой вычет предоставляется на основе заявления лица, получающего вознаграждение.