«Кто несет ответственность за внутренний контроль компании? Как часто его необходимо проводить? Какая разница между внутренним контролем и внутренним аудитом?» — спрашивает Екатерина Чернова, Нижнекамск.

На вопрос отвечает Луиза Архипова, аудитор ООО «Аудиторско-консультационный центр «Совет».

Термин «система внутреннего контроля» означает совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством компании в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Система внутреннего контроля выходит за рамки тех вопросов, которые непосредственно относятся к системе бухгалтерского учета, и включает контрольную среду.

Под контрольной средой понимаются осведомленность и действия руководства компании, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, а также понимание важности такой системы. Контрольная среда влияет на эффективность конкретных средств контроля и включает в себя следующие составляющие:

• стиль и основные принципы управления компанией;
• организационная структура компании;
• распределение ответственности и полномочий;
• осуществляемая кадровая политика;
• порядок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности для внешних пользователей;
• порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;
• обеспечение соответствия хозяйственной деятельности компании требованиям законодательства;
• наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита в составе органа управления компании.

К процедурам контроля, принятым руководством компании, относятся:

• подотчетность одних работников другим;
• внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансово-хозяйственной деятельности;
• сравнение результатов подсчета денежных средств, ценных бумаг и товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями (инвентаризация);
• сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации;
• проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записей;
• осуществление контроля за прикладными программами и компьютерными информационными системами, в том числе посредством установления контроля за изменениями компьютерных программ и за доступом к файлам данных, за правом доступа при вводе и выводе информации из системы;
• ограничение доступа к активам и записям;
• сравнение и анализ финансовых результатов с плановыми показателями.

Внутренний аудит — контрольная деятельность, осуществляемая внутри компании его подразделением — службой внутреннего аудита. Функции службы внутреннего аудита включают мониторинг адекватности и эффективности системы внутреннего контроля.

Объем и цели внутреннего аудита

Объем и цели внутреннего аудита в каждом случае различны и зависят от размера и структуры компании и требований его руководства. Обычно функции службы внутреннего аудита включают один или несколько следующих элементов:

• мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля (постановка необходимых систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля входит в обязанности руководства, и этому следует постоянно уделять соответствующее внимание, а на службу внутреннего аудита обычно возлагаются обязанности по проверке этих систем, мониторингу эффективности их функционирования, а также представлению рекомендаций по их усовершенствованию);
• исследование финансовой и управленческой информации (включает обзорную проверку средств и способов, используемых для сбора, измерения, классификации этой информации и составления отчетности на ее основе, а также специфические запросы в отношении отдельных ее составляющих
  частей, включая детальное тестирование операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и других процедур);

• контроль экономности, эффективности и результативности, включая нефинансовые средства контроля компании;
• контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации, нормативных актов и прочих внешних требований, а также политики, директив и прочих внутренних требований руководства.