Налог на имущество организаций
В НК РФ внесены изменения в отношении налогообложения коммерческой недвижимости. Если раньше налог на имущество организаций взимался с остаточной стоимости объекта (стоимость по данным бухгалтерского учета), то теперь регионам разрешили менять порядок налогообложения в отношении объектов коммерческой и торговой недвижимости — деловых, офисных, торговых центров — любых помещений и зданий, не менее 20\% площадей которых используется под торговлю, бытовое обслуживание населения, общественное питание, офисы. Налог для них будет взиматься исходя из кадастровой стоимости.
«Плательщиками налога являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Им признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета», — поясняет руководитель УФНС по РТ Марат Сафиуллин.
Между тем, в Татарстане в этом году на новый порядок налогообложения перевели только торговые центры, площадь которых составляет более 3 тыс. кв.м. и которые расположены в городе с населением свыше 145 тыс. человек. «Однако ничего не мешает республиканскому законодателю отменить это ограничение с начала очередного налогового периода (года)», — предупреждает директор департамента налогового права юридического агентства ЮНЭКС Оксана Далидан.
«Республика вправе расширить перечень объектов недвижимости, налог на которые исчисляется исходя из их кадастровой стоимости. Для этого первоначально нужно провести кадастровую оценку всех этих объектов и утвердить ее результаты. Кроме того, в отношении торговых центров федеральное законодательство позволяет взимать налог с кадастровой стоимости без ограничения площади ТЦ», — поясняет эксперт.
Оспорить кадастровую оценку можно — несогласные собственники вправе привлечь независимого оценщика для установления рыночной стоимости объекта.
«Рыночная стоимость должна быть установлена на ту же дату, на которую проводилась кадастровая оценка. Если по результатам оценки окажется, что кадастровая стоимость действительно завышена, вы вправе обратиться с жалобой сначала в специальную комиссию при Росреестре РТ, а затем, если ее решение вас не устроит, подать соответствующее требование в Верховный суд РТ», — говорит Оксана Далидан, подчеркивая, что отчет оценщика о рыночной стоимости объекта должен обязательно пройти экспертизу в саморегулируемой организации оценщиков на предмет соответствия закону.
Добавим, что предпринимателям — арендаторам площади в ТЦ налог платить не придется. Как поясняет Марат Сафиуллин, арендуемое имущество не признается объектом налогообложения. Следовательно, арендаторы торговых площадей, мест в торговых центрах не являются плательщиками этого налога.
Форма декларации по ЕНВД
С 1кв. 2015 года меняется форма налоговой декларации по ЕНВД. В новой форме в разделе 1 декларации исключена строка 010, в которой указывался код бюджетной классификации, и соответственно изменены коды строк для отражения кода ОКТМО и суммы ЕНВД, которую следует уплатить в бюджет за налоговый период. В разделе 2 скорректирован порядок расчета налоговой базы по строке 100.
«В новой форме — налоговая база определяется за каждый календарный месяц квартала, которые в дальнейшем суммируются при определении налоговой базы за квартал. Физический показатель, соответственно, уже не должен корректироваться, так как появился показатель «Количество календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет или снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД».
Соответственно, по данной налоговой декларации можно определить величину вмененного дохода (налоговую базу), формула которой определена в п. 10 ст.346.29 НК РФ", — говорит Марат Сафиуллин, по словам которого также, в разделе 2 исключены поля для указания кодов оказываемых услуг по ОКУН.
В разделе 3 введены поля для указания признака налогоплательщика. Так, введен признак 1 для налогоплательщиков, производящим выплаты и иные вознаграждения физлицам, признак 2 — для ИП, не производящим выплаты и иные вознаграждения. Также в разделе 3 исключена строка, в которой указывалась налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКТМО, и скорректирован порядок отражения сумм страховых взносов, на которые уменьшается исчисленная сумма налога.
«Таким образом, по страховым взносам в декларации было задействованы три строки; сейчас — две строки — в стр. 020 указывается сумма страховых взносов и иных расходов, уменьшающих сумму исчисленного налога налогоплательщиками, производящими выплаты работникам, по стр. 030 — сумма уплаченного фиксированного платежа», — отмечает Сафиуллин.
Электронное администрирование НДС
В целях борьбы с незаконными финансовыми операциями, выявления фирм-однодневок, предотвращения неправомерного возмещения НДС для всех плательщиков налога на добавленную стоимость введена обязанность по представлению декларации по НДС в электронной форме.
Кроме того, расширены полномочия налогового органа при проведении камеральных проверок по НДС.
«Налоговый орган теперь может в рамках проверки проводить осмотр помещений, а также истребовать у налогоплательщика первичные документы, относящиеся к операциям, сведения о которых указаны в декларации, если выявлены противоречия, несоответствия об операциях, отраженных в декларациях по НДС. И если эти противоречия и несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы налога к возмещению», — рассказывает Марат Сафиуллин.
Также, начиная с отчётности за I квартал 2015 года, вводится новая расширенная форма налоговой декларации по НДС, в которую подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и продаж.
«В случае выставления и получения счетов-фактур при осуществлении налогоплательщиком предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров в декларацию также включаются сведения указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении такой деятельности».
Лица, не являющиеся плательщиками НДС, но выставлявшими в истекшем налоговом периоде счета-фактуры с выделенной суммой налога, будут включать в налоговую декларацию сведения, указанные в таких счетах-фактурах.
По словам Марата Сафиуллина, представленные в декларации сведения из книг покупок и продаж, журналов выставленных и полученных счетов-фактур будут поступать в единое электронное хранилище данных, в котором с 2015 года будут накапливаться сведения обо всех облагаемых налогом операциях. «Это позволит автоматически сопоставлять данные книг и покупок и продаж контрагентов, по принципу зеркальности отражения операций у покупателя и продавца. То есть если компания заявляет вычет налога, значит, ее контрагентом в бюджете должен быть сформирован источник», — добавляет он.
Страховые взносы
В соответствии со ст. 15
- на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом;
- в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
При этом предприниматели могут оформить рассрочку по уплате страховых взносов.
Как поясняет управляющий ГУ «Региональное отделение Фонда социального страхования РФ по Республике Татарстан» Рамиль Гайзатуллин, рассрочка может быть предоставлена плательщику страховых взносов, финансовое положение которого не позволяет уплатить эти страховые взносы в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты плательщиком таких страховых взносов возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
- причинение плательщику страховых взносов ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств плательщику страховых взносов и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до плательщика страховых взносов — получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения плательщиком страховых взносов обязанности по уплате страховых взносов, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) плательщику страховых взносов из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения плательщиком страховых взносов обязанности по уплате страховых взносов, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных плательщиком страховых взносов услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;
- сезонный характер производства и (или) реализации плательщиком страховых взносов товаров, работ или услуг.
Если же рассрочка не оформлена, а взносы не уплачены в срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке — государство списывает деньги с банковских счетов организации или индивидуального предпринимателя.
«Взыскание производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика поручения на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств», — рассказывает управляющий ОПФР по РТ Марсель Имамов.
До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет предпринимателю требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. По словам Марселя Имамова, такое требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней.
«Решение о взыскании доводится до сведения плательщика страховых взносов в течение шести дней после дня вынесения указанного решения. Решение о взыскании может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде. В случае направления указанного решения о взыскании по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма», — резюмирует глава ОПФР по РТ.
По материалам онлайн-конференции
