С нового года в российском законодательстве произошел целый ряд изменений в отношении начисления, уплаты и администрирования налогов, сборов и обязательных платежей для бизнеса. Изменений много — поправки касаются НДС, налога на имущество, налогового учета, порядка проведения камеральных проверок без декларации, начисления и уплаты страховых взносов…

Предпринимателям и бухгалтерам необходимо оперативно разобраться во всех тонкостях и, не нарушая закон, применять их на практике.

Как изменились сроки предоставления отчетности? Что такое «нулевое налогообложение»? Что нового в требованиях к отчетности в электронном виде? При каких обстоятельствах компания может получить отсрочку или рассрочку по уплате страховых взносов? Что такое «электронное администрирование НДС»?

На эти и другие вопросы в рамках онлайн-конференции, которая прошла на портале TatCenter.ru 11 февраля, ответили ведущие эксперты в области законодательства по налогам и социальному страхованию, а также специалисты в сфере юридического права.

ЭКСПЕРТЫ ONLINE-КОНФЕРЕНЦИИ:

ВОПРОСЫ ONLINE-КОНФЕРЕНЦИИ:

Наталья:

— У меня вопрос к УФНС. В Татарстане проводится эксперимент по применению ККТ. Каковы его последние результаты? Сколько чеков пробито, на какую сумму, сколько предпринимателей участвуют в эксперименте?

Марат Сафиуллин:

— Республика Татарстан, в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации, с 2014 г участвует в эксперименте ФНС России по апробации технологии применения контрольно-кассовой техники, в соответствии с которой информация о денежных расчетах в розничной торговле передается в режиме on-line в информационный центр налоговых органов.

По состоянию на 29.01.2015 к эксперименту подключились 205 налогоплательщиков, среди них 60 индивидуальных предпринимателей. Ими зарегистрировано 938 единиц контрольно-кассовой техники, из них 881 касса подключена к оператору фискальных данных и передают информацию о проведённых наличных денежных расчётах. По контрольно-кассовой технике, подключённой к эксперименту, передана информация по 6,4 млн. кассовых чеков на сумму почти 3,0 млрд. рублей.

Кадастр:

— Что делать, если я не согласен с кадастровой оценкой при уплате налога на имущество организаций?

Оксана Далидан:

Если вы считаете, что кадастровая оценка вашего здания завышена, вы вправе привлечь независимого оценщика для установления рыночной стоимости объекта. Рыночная стоимость должна быть установлена на ту же дату, на которую проводилась кадастровая оценка. Если по результатам оценки окажется, что кадастровая стоимость действительно завышена, вы вправе обратиться с жалобой сначала в специальную комиссию при Росреестре РТ, а затем, если ее решение вас не устроит, подать соответствующее требование в Верховный суд РТ.

Обратите внимание, отчет оценщика о рыночной стоимости объекта должен обязательно пройти экспертизу в саморегулируемой организации оценщиков на предмет соответствия закону.

Перспективы у такого процесса, безусловно, есть, поскольку кадастровая оценка проводится с использованием массовых методов оценки и не может учитывать индивидуальные особенности каждого объекта недвижимости. Поэтому такая оценка может существенно отличаться от рыночной стоимости принадлежащего вам объекта, что и будет подтверждено отчетом оценщика.

При этом, если решением комиссии или суда кадастровая стоимость объекта будет установлена в размере его рыночной стоимости, то налог будет исчисляться по этой измененной стоимости с начала того года, в котором вы обратились со своим требованием.

ИП-арендатор:

— Два вопроса по налогу на имущество организаций: Как должны и должны ли вообще платить налог небольшие компании — арендаторы торговых центров?

Марат Сафиуллин:

— Плательщиками налога на имущество организаций являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Им признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Арендуемое имущество не признается объектом налогообложения. Следовательно арендаторы торговых площадей, мест в торговых центрах, включенных в Перечень имущества, налоговая база по которым определяется на основании их кадастровой стоимости в силу п. 2 ст.375 НК, не являются плательщиками данного налога.

Электронный больничный:

— В прошлом году много шума наделал проект «Электронный больничный», говорилось об его удобстве для работодателей и самих работников. В какой стадии сегодня находится проект в республике, ничего о нем больше не слышно. Он заморожен? Спасибо!

Рамиль Гайзатуллин:

— В рамках задач, поставленных перед региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан, в 2014 году продолжалась работа по реализации в республике пилотного проекта «Электронный листок нетрудоспособности».

В течение года проведен ряд рабочих встреч и совещаний с участием руководителей министерств, страхователей, медицинских организаций. С отобранными участниками пилотного проекта заключены соглашения об информационном взаимодействии.

Весной и осенью 2014 года участниками проекта и региональным отделением Фонда проведено тестирование разрабатываемой информационной системы. В настоящее время ведется доработка и экспериментальное тестирование информационной системы в ряде регионов Российской Федерации.

Для Имамова М.М.:

— Планируется ли проводить в этом году рейды (месячники) по взысканию задолженности ИП по страховым взносам? Когда? Сколько сейчас должников в республике?

Марсель Имамов:

— Ежегодно органы Пенсионного фонда совместно с судебными приставами проводят «Месячники по взысканию задолженности в пользу органов Пенсионного фонда» (далее — Месячник). Месячник проводится два раза в год. Дата проведения Месячника определяется по согласованию с Управлением ФССП по РТ. По результатам обработки отчетности за 2014 год в Республике Татарстан каждый второй индивидуальный предприниматель является должником.

Вопрос к Рамилю Гайзатуллину:

— Слышал, что у нас будет работать проект «Прямые выплаты». Как и чем он призван помочь работодателям и работникам?

Рамиль Гайзатуллин:

— С 1 июля 2011 года в России началось поэтапное реформирование системы социального страхования. Взамен действующей «зачетной» системы Фонд социального страхования РФ предложил систему прямых выплат — страхователи платят взносы в полном объеме, а назначение и выплату пособий застрахованным производит непосредственно Фонд.

Сначала новая система выплат была опробована в Нижегородской области и Карачаево-Черкесской Республике. В 2012 г. участниками пилотного проекта стали еще 6 субъектов Российской Федерации: Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская области и Хабаровский край.

С 1 июля 2015 года к проекту должна присоединиться Республика Татарстан вместе с Белгородской, Самарской и Ростовской областями.

С этого времени не работодатели, а филиалы регионального отделения Фонда будут назначать и выплачивать пособия напрямую работающим гражданам по их выбору на лицевой счет в банке или почтовым переводом.

Этот проект в первую очередь направлен на защиту прав застрахованных граждан, которые смогут рассчитывать на получение пособий в полном объеме и в установленный срок независимо от финансового положения работодателя. Также снизится вероятность ошибок при расчете пособий, возможность страхового мошенничества, нагрузка на страхователей по расчету, назначению пособий.

ВВС:

— Прошу прощения, если вопрос не совсем по теме. Можно ли проверить контрагента на чистоплотность? Какие документы или сведения о потенциальном партнере надо предоставить и куда обратиться? Спасибо!

Марат Сафиуллин:

— Вопрос по теме и очень актуальный. Прежде чем заключать договора с поставщиками или подрядчиками налогоплательщик имеет возможность проверить его на «чистоплотность».

В этих целях на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru размещен сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Он позволяет проявить должную осмотрительность в выборе будущего контрагента, предоставляет сведения о государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, позволяет осуществлять поиск дисквалифицированных лиц, содержит информацию о лицах, в отношении которых факт невозможности участия в организации установлен судом, о местах массовой регистрации, об отсутствии по своему юридическому адресу, а также сведения о юридических лицах, не представляющих налоговую отчётность более 1 года и имеющих задолженность по налогам.

Налоговое законодательство не предусматривает обязанность предоставлять налоговым органам сведения о потенциальном партнере.

Оксана Далидан:

— Действительно, при заключении сделки с контрагентом необходимо проявить должный уровень заботливости и осмотрительности, особенно, если вы собираетесь учесть расходы по этой сделке в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль или по единому налогу для «упрощенцев», а также применить вычеты НДС.

Обязательно необходимо удостовериться, что организация зарегистрирована в ЕГРЮЛ. Для этого нужно запросить у контрагента заверенные копии устава, свидетельства о регистрации (ОГРН) и свидетельства о постановке на налоговый учет (ИНН).

Правовой статус контрагента как действующего юридического лица можно проверить на официальном интернет-сайте ФНС России www.egrul.nalog.ru. Там же можно убедиться, что организация не находится в стадии ликвидации, не располагается по адресу массовой регистрации, не имеет задолженностей перед бюджетом, а ее руководитель не включен в список дисквалифицированных лиц.

Перед подписанием договора необходимо убедиться, что от имени контрагента действует уполномоченное лицо. Полномочия директора подтверждаются решением учредителей о его назначении и паспортом. Все иные лица должны предъявить доверенность и опять же паспорт. Копии этих документов также очень желательно сохранить на случай проведения налоговой проверки.

Если услуги, которые будет по договору оказывать вам контрагент, требуют наличия у него лицензии, допуска СРО или иного разрешения, необходимо запросить копии этих документов.

Большинство арбитражных судов признает, что соблюдения всех перечисленных мер достаточно для добросовестного налогоплательщика при заключении сделки. Однако если вы хотите перестраховаться, можете запросить у контрагента копии последней налоговой отчетности с отметками налогового органа о принятии. Тем самым вы удостоверитесь в том, что ваш контрагент исполняет свои обязанности перед бюджетом.

Анастасия, Казань:

— Слышала, что с июля больничные начнут оплачивать по-другому. Расскажите подробнее об этом. Не пострадают ли простые люди от этих реформ?

Рамиль Гайзатуллин:

1 января 2013 г. были внесены последние изменения в порядок исчисления пособий по обязательному социальному страхованию. С 1 июля 2015 года изменится только порядок получения пособий.

Работник будет подавать заявление о выплате соответствующего пособия и документы, необходимые для его назначения и выплаты (листок нетрудоспособности, справка о рождении ребенка и т. д.), по-прежнему своему работодателю. В заявлении обязательно должны быть указаны реквизиты, на которые перечисляются пособия (счет в банке или почтовый адрес).

Работодатель, в свою очередь, будет представлять сведения в виде реестра по установленной форме в электронном виде, либо поступившие к нему заявления и документы, в филиал регионального отделения Фонда по месту своей регистрации.

Филиал регионального отделения Фонда в течение 10 календарных дней со дня получения от работодателя заявления и документов, необходимых для назначения и выплаты соответствующего вида пособия, либо реестра сведений, принимает решение о назначении и выплате пособия застрахованному лицу.

В случае прекращения работодателем деятельности, в том числе при невозможности установления его фактического местонахождения, работник вправе самостоятельно представить заявление и документы, необходимые для назначения и выплаты соответствующего вида пособия, в филиал регионального отделения Фонда по месту регистрации работодателя.

Таким образом, застрахованные граждане, наоборот, получат больше гарантий на правильное исчисление и своевременную выплату пособий.

Ильяс:

— В прошлом году часто говорили о введении «налоговых каникул». Поясните, пожалуйста, механизм реализации.

Марат Сафиуллин:

— Президент Российской Федерации в своем послании к Федеральному собранию 04.12.2014 говорил «о необходимости реализации уже принятых решений по облегчению налогового бремени. Прежде всего, для тех, кто только начинает свою работу».

09.12.2014 г. был принят федеральный Закон № 477-ФЗ который предоставил право субъектам Российской Федерации устанавливать налоговую ставку в размере 0 процентов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Такое право предоставлено в отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН или ПСН. Льготная ставка может применяться в течение двух налоговых периодов со дня регистрации ИП.

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) по итогам налогового периода должна быть не менее 70 процентов.

Также могут быть приняты ограничения на применение указанной льготы в виде предельного размера доходов, средней численности работников и иных показателей.

В настоящее время в Республике Татарстан такой закон еще не принят.

Оксана Далидан:

— Действительно, законом от 29.12.2014 N 477-ФЗ региональным властям предоставлено право освободить от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Каникулы могут быть введены на два года в отношении ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения либо находящихся на патентной системе.

Конкретный перечень видов деятельности, при осуществлении которых предприниматель вправе будет воспользоваться освобождением от налогов, должен быть установлен законом субъекта РФ. В этом же законе могут быть прописаны и ограничения, соблюдение которых будет требоваться для того, чтобы воспользоваться льготами. Эти ограничения могут касаться средней численности работников, а также размера доходов от реализации, полученных в течение года.

Некоторые субъекты РФ уже подготовили законопроекты о введении налоговых каникул. Например, это Тюменская область и Ханты-Мансийский АО, где каникулы будут распространяться на ИП, доход которых за год не превышает 60 млн руб., а количество наемных работников — не более 50 чел. Однако в РТ закон о налоговых каникулах пока не принят.

Необходимо также отметить, что льготы будут касаться только тех предпринимателей, которые впервые зарегистрируются в этом качестве после вступления в силу закона РТ о налоговых каникулах. Кроме того, «каникулы» будут распространяться только на сам единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной или патентной системы налогообложения. От уплаты обязательных страховых взносов предпринимателей никто не освобождал.

Спасибо за ответ:

— Какой форме бизнеса наиболее выгоден закон о налоговом послаблении?

Оксана Далидан:

— Закон о налоговых каникулах безусловно выгоден для тех граждан, которые впервые задумались об открытии собственного небольшого бизнеса. Однако вряд ли стоит ожидать, что значительная часть малого бизнеса, работающая сейчас в форме ООО, перерегистрируется на ИП с целью освобождения от налогообложения.

Это вызвано, во-первых, тем, что далеко не любая деятельность будет подпадать под налоговое освобождение, а только деятельность в производственной, социальной или научной сферах (конкретные виды деятельности будут перечислены в региональном законе).

Во-вторых, не смогут воспользоваться льготой плательщики налогов по общей системе налогообложения или ЕНВД, либо лица, которые зарегистрировались в качестве ИП до вступления в силу закона РТ о налоговых каникулах.

В-третьих, обязанность по уплате страховых взносов для новичков в бизнесе не отменена, что также несколько снижает привлекательность налоговых каникул.

Предприниматель Ильгиз:

— В прошлом году мы за счет страховых взносов закупили спецодежду для работников. Не меняются ли условия участия в программе ФСС в этом году?

Рамиль Гайзатуллин:

— Фонд социального страхования уделяет большое внимание снижению профессиональных рисков путем применения механизмов экономической заинтересованности работодателей в сокращении производственного травматизма.

Наиболее действенным механизмом является финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма. Суть заключается в том, что Фонд социального страхования дает работодателям возможность использования до 20% от суммы страховых взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве за предшествующий календарный год на проведение мероприятий по охране труда. В 2014 году возможностью реализовать мероприятия по улучшению условий труда за счет средств ФСС воспользовались 1862 страхователя. На эти цели выделено 210,7 млн. рублей.

В рамках финансирования предупредительных мер, на которые страхователи направили средства в 2014 году, самыми популярными явились:

• приобретение работникам средств индивидуальной защиты,
• санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и опасными производственными факторами,
• проведение обязательных периодических медицинских осмотров работников,
• проведение специальной оценки условий труда.

В связи с реализацией в Республике Татарстан проекта Фонда социального страхования «Прямые выплаты» с 1 июля 2015 года вносятся изменения и в порядок возмещения расходов страхователей на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма. Оплата мер по охране труда будет осуществляться страхователем за счет собственных средств, с последующим возмещением произведенных расходов за счет средств бюджета Фонда при представлении документов, подтверждающих произведенные расходы.

Заявления на финансирование предупредительных мер, по-прежнему, принимаются до 1 августа.

Альбина, Казань:

— Планирую открытие ИП в течении месяца, слышала, что для нового бизнеса ввели подобие «налоговых каникул», правда ли это и если да, что имеется в виду?

Марсель Имамов:

— Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд» (далее — Федеральный закон № 212-ФЗ) в настоящее время не предусмотрено уменьшение сумм уплаты страховых взносов либо освобождение от уплаты страховых взносов при открытии ИП. При этом в соответствии со ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ ИП не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за периоды:

• прохождения военной службы;
• ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
• ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

ЕНВД:

— Что конкретно поменялось в форме декларации по ЕНВД?

Марат Сафиуллин:

— Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7−3/353@ утверждена новая форма налоговой декларации по ЕНВД, которая должна будет представляться начиная с I квартала 2015 года. Изменения по данной декларации состоят в следующем:

— В новой форме в разделе 1 декларации исключена строка 010, в которой указывался код бюджетной классификации, и соответственно изменены коды строк для отражения кода ОКТМО и суммы ЕНВД, которую следует уплатить в бюджет за налоговый период.

— В разделе 2 скорректирован порядок расчета налоговой базы по строке 100. Раньше ФНС России считало возможным при представлении налоговой декларации по ЕНВД по строкам 050 — 070 разд. 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» указывать в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД величину физического показателя, скорректированную на коэффициент, определяемый как отношение количества календарных дней осуществления соответствующего вида деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве налогоплательщика единого налога к количеству календарных дней в данном месяце налогового периода (письмо от 22.05.2013 N ЕД-3−3/1806@). Налоговая база определялась раньше в целом за налоговый период. В новой форме — налоговая база определяется за каждый календарный месяц квартала, которые в дальнейшем суммируются при определении налоговой базы за квартал. Физический показатель, соответственно, уже не должен корректироваться, так как появился показатель «Количество календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет или снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД». Соответственно, по данной налоговой декларации можно определить величину вмененного дохода (налоговую базу), формула которой определена в п. 10 ст.346.29 Налогового кодекса РФ, где:

• ВД — сумма вмененного дохода за месяц;
• БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты;
• ФП — величина физического показателя;
• КД — количество календарных дней в месяце — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

Также, в разделе 2 исключены поля для указания кодов оказываемых услуг по ОКУН (также исключено приложение к Порядку заполнения декларации, содержащее такие коды).

— В разделе 3 введены поля для указания признака налогоплательщика. Так, введен признак 1 для налогоплательщиков, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признак 2 — для ИП, не производящим выплаты и иные вознаграждения. Также в разделе 3 исключена строка, в которой указывалась налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКТМО, и скорректирован порядок отражения сумм страховых взносов, на которые уменьшается исчисленная сумма налога (раньше страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности отражались отдельно, при этом общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, на которую может быть уменьшена сумма исчисленного налога отражалась в отдельной строке).

Таким образом по страховым взносам в декларации было задействованы три строки; сейчас — две строки — в стр. 020 указывается сумма страховых взносов и иных расходов, уменьшающих сумму исчисленного налога налогоплательщиками, производящими выплаты работникам, по стр. 030 — сумма уплаченного фиксированного платежа.

Андрей Бердов:

— Изменились ли в этом году сроки предоставления отчетности в ПФР? Подаю в электронном виде. Спасибо!

Рамиль Гайзатуллин:

— С 1 января 2015 года расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма — 4 ФСС) на бумажном носителе представляется в территориальный орган Фонда не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

В то же время, страхователи, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период составила более 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность работников превышает данный предел расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам (Форма-4 ФСС) в Фонд социального страхования Российской Федерации должны представляться в форме электронных документов с электронной подписью.

И еще одно новшество по сдаче отчетов в ФСС: с 2015 года страхователи имеют право представлять через уполномоченного представителя расчет по Форме-4 ФСС в территориальный орган Фонда по месту своего учета, в том числе в электронном виде.

Марсель Имамов:

— В соответствии со ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд» плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

• на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом;
• в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Налоги:

— Здравствуйте. У меня вопрос по налогу на имущество организаций и кадастровой стоимости. Сейчас в РТ он по сути меняется только для крупных торговых центров, насколько я понял. Какие еще рычаги есть у власти РТ, то есть может ли в ближайшие годы налог измениться и для других юриков?

Оксана Далидан:

— Федеральное законодательство позволяет субъектам РФ ввести взимание налога на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов не только в отношении торговых центров, но также и в отношении административно-деловых центров и вообще всех нежилых объектов недвижимости, назначение которых по техпаспорту предусматривает размещение офисов, объектов торговли и общественного питания. Сюда же относятся и те здания, не менее 20% площади которых фактически используются под офисы, магазины, кафе и тому подобные объекты, включая площадь приемных помещений, комнат для проведения встреч, размещения офисного оборудования, площадь парковок.

Таким образом, Республика вправе принять закон и расширить перечень объектов недвижимости, налог на которые исчисляется исходя из их кадастровой стоимости. Для этого первоначально нужно провести кадастровую оценку всех этих объектов и утвердить ее результаты.

Кроме того, в отношении торговых центров федеральное законодательство позволяет взимать налог с кадастровой стоимости без ограничения площади ТЦ.

Сейчас в Татарстане на новый порядок налогообложения перевели только те центры, площадь которых составляет более 3 000 кв.м. и которые расположены в городе с населением свыше 145 тыс. человек. Однако ничего не мешает республиканскому законодателю отменить это ограничение с начала очередного налогового периода (года).

Вопрос:

— Правда ли, что с этого года журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур отменили?

Марат Сафиуллин:

— Обязанность выставлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, которые не облагаются НДС согласно ст. 149 НК РФ, отменена с 1 января 2014 г.

С 1 января 2015 г. плательщики НДС не должны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Как следует из «дорожной карты» по совершенствованию налогового администрирования (утв. Распоряжением Правительства РФ от 10.02.2014 N 162-р), данное изменение направлено на сокращение избыточного документооборота, поскольку отражаемая в журналах информация дублируется в книге покупок и книге продаж. Обязанность по ведению указанных книг сохранится.

В то же время с 01.01.2015 г. журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур обязаны будут представлять в налоговые органы по месту своего учета налогоплательщики, которые освобождены от исполнения обязанности плательщика НДС и не признаются налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при ведении посреднической деятельности.

Оксана Далидан:

— Действительно, с 1 января 2015 г. плательщики НДС не должны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Соответствующие изменения внесены в п. 3 ст. 169 НК РФ. Как следует из «дорожной карты» по совершенствованию налогового администрирования (утв. Распоряжением Правительства РФ от 10.02.2014 N 162-р), данное изменение направлено на сокращение избыточного документооборота, поскольку отражаемая в журналах информация дублируется в книге покупок и книге продаж. Обязанность по ведению указанных книг сохраняется.

Вопрос к Сафиуллину М.:

— В чем суть электронного администрирования НДС, зачем его внедрили с этого года и каких результатов ожидает налоговая от его введения?

Марат Сафиуллин:

— Федеральным законом № 134-ФЗ от 28.06.2013 г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» был принят ряд поправок в налоговое законодательство, направленных на противодействие незаконным финансовым операциям, выявление фирм-однодневок, предотвращение неправомерного возмещения НДС и, в конечном счете, на обеспечение полной уплаты налога добавленную стоимость.

В частности, с 01.01.2014 для всех плательщиков НДС (в том числе являющихся налоговыми агентами) введена обязанность по представлению налоговой декларации по НДС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или являются налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога, вправе были представлять декларацию по НДС на бумажном носителе. С 1 января 2015 г. указанные налоговые агенты также должны подавать декларацию по НДС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи так же, как и остальные плательщики НДС, если они выставляют и (или) получают счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров.

Кроме того, расширены полномочия налогового органа при проведении камеральных проверок по НДС: налоговый орган теперь может в рамках проверки проводить осмотр помещений, а также истребовать у налогоплательщика первичные документы, относящиеся к операциям, сведения о которых указаны в декларации, если выявлены противоречия, несоответствия об операциях, отраженных в декларациях по НДС. И если эти противоречия и несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы налога к возмещению.

Также начиная с отчётности за I квартал 2015 г. вводится новая расширенная форма налоговой декларации по НДС, в которую подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и продаж. В случае выставления и получения счетов-фактур при осуществлении налогоплательщиком (налоговым агентом) предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров в налоговую декларацию также включаются сведения указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении такой деятельности.

Лица, не являющиеся плательщиками НДС, но выставлявшими в истекшем налоговом периоде счета-фактуры с выделенной суммой налога, будут включать в налоговую декларацию сведения, указанные в таких счетах-фактурах. Представленные в декларации сведения из книг покупок и продаж, журналов выставленных и полученных счетов-фактур будут поступать в единое электронное хранилище данных, в котором с 2015 г. будут накапливаться сведения обо всех облагаемых налогом операциях. Это позволит автоматически сопоставлять данные книг и покупок и продаж контрагентов, по принципу зеркальности отражения операций у покупателя и продавца. То есть если компания заявляет вычет налога, значит, ее контрагентом в бюджете должен быть сформирован источник.

Взносы:

— Почему на индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, продолжают начисляться страховые взносы? Как оформить рассрочку по уплате страховых взносов?

Рамиль Гайзатуллин:

— В случае, если индивидуальный предприниматель не осуществляет предпринимательскую деятельность и отсутствуют наемные работники, то необходимо обратиться в филиал по месту регистрации для снятия с учета в качестве страхователя. В соответствии со статьей 18.1 Закона № 212-ФЗ рассрочка по уплате страховых взносов может быть предоставлена плательщику страховых взносов, финансовое положение которого не позволяет уплатить эти страховые взносы в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты плательщиком страховых взносов таких страховых взносов возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

• причинение плательщику страховых взносов ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
• непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств плательщику страховых взносов и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до плательщика страховых взносов — получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения плательщиком страховых взносов обязанности по уплате страховых взносов, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) плательщику страховых взносов из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения плательщиком страховых взносов обязанности по уплате страховых взносов, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных плательщиком страховых взносов услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;
• сезонный характер производства и (или) реализации плательщиком страховых взносов товаров, работ или услуг.

Марсель Имамов:

— Cогласно ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и в соответствии с п. 1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон № 212-ФЗ) уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением предпринимательской деятельности. При этом Федеральным законом № 212-ФЗ не предусмотрено освобождение индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов в случае если им не осуществлялась предпринимательская деятельность в расчетном периоде или у него отсутствуют доходы от указанной деятельности.

Вопрос:

— Если мой босс не отчисляет страховые взносы, какие меры воздействия у вас есть?

Рамиль Гайзатуллин:

— Если по результатам проверки будет выявлено, что страхователь не начислял и не уплачивал страховые взносы за работников, то будут доначислены страховые взносы, начислены пени, а также применены штрафные санкции за занижение облагаемой базы.

Марсель Имамов:

— За несвоевременную и неполную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (далее — страховые взносы) органы Пенсионного фонда производят все мероприятия по взысканию образовавшейся задолженности по страховым взносам в порядке, установленном действующим законодательством (Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Долги ИП:

— Правда ли, что фискальные органы получили право списывать долги предпринимателя со счета в банке без его согласия и даже не предупреждая? Если да, расскажите подробнее, как происходит процедура и на долги по каким обязательным платежам это правило распространяется. Спасибо!

Рамиль Гайзатуллин:

— В соответствии со статьей 19 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание производится по решению территориального органа ФСС путем направления в банк, где открыты счета. Решение о взыскании направляется индивидуальному предпринимателю в течение шести дней после дня вынесения указанного решения. Аналогичная ситуация при неуплате или неполной уплате пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов.

Марсель Имамов:

— Согласно ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (далее — 212-ФЗ), в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов — организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее — решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов — организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов — организации или индивидуального предпринимателя.

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 212-ФЗ. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней.

Решение о взыскании доводится до сведения плательщика страховых взносов — организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после дня вынесения указанного решения. Решение о взыскании может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного решения о взыскании по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Марат Сафиуллин:

— Положениями Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно, т. е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах срок. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для его принудительного взыскания.

На первом этапе налогоплательщику — направляется требование об уплате налога, в котором устанавливается срок его исполнения. С истечением этого срока Налоговый кодекс связывает возникновение у налогового органа права на осуществление принудительного взыскания задолженности с налогоплательщика — организации и индивидуального предпринимателя, в том числе, в бесспорном порядке со счетов должника. Информация о принятии налоговым органом всех предусмотренных налоговым законодательством мер взыскания содержится в требовании об уплате налога.

Взыскание денежных средств со счетов налогоплательщиков производится в рамках статьи 46 НК РФ, которая предусматривает, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках.

Для целей налогового законодательства и иных актов законодательства о налогах и сборах счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться, в частности, денежные средства индивидуальных предпринимателей.

Из норм Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» следует, что для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, банками индивидуальным предпринимателям открываются расчетные счета. При наличии задолженности после истечения срока исполнения по требованию об уплате налога налоговым органом принимается решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств, находящихся на счетах должника, которое доводится до сведения налогоплательщика, в частности, до индивидуального предпринимателя, в течение 6 дней после вынесения указанного решения.

Взыскание с неплательщика в безакцептном порядке с расчетных счетов недоимки, пени и штрафов производится путем направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств с этих счетов в бюджетную систему Российской Федерации.

Оксана Далидан:

— Действительно, налоговые органы и внебюджетные фонды вправе списывать с расчетного счета предпринимателя его задолженности по уплате налогов и страховых взносов. Однако могут они это делать только путем соблюдения строгой процедуры, прописанной в Налоговом кодексе и законе № 212-ФЗ.

Сначала предпринимателю обязательно должно быть направлено требование об уплате налога, в котором указывается сумма задолженности и сроки добровольной уплаты — не менее 8 рабочих дней с момента получения требования. Требование вручается лично предпринимателю под расписку, направляется по почте заказным письмом либо по телекоммуникационным каналам связи.

Если в указанный срок задолженность не будет погашена предпринимателем, инспекция получает право направить в банк решение о принудительном взыскании задолженности. Такое решение может быть направлено в пределах 2 месяцев после истечения срока на добровольное погашение задолженности.

В аналогичном порядке взыскивается задолженность по уплате страховых взносов органами ПРФ и ФСС.

По страховым взносам:

— Если я (ИП) не уплатил взносы вовремя, предусмотрены ли какие-то штрафы (пени)? Чем это грозит предпринимателю?

Рамиль Гайзатуллин:

— В случае несвоевременной уплаты страховых взносов за каждый календарный день просрочки обязанности по уплате страховых взносов начисляются пени, начиная со дня, следующего за сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Марсель Имамов:

— С 2014 года размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование зависит от дохода. В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов — индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы за расчетный период исходя из одного минимального размера оплаты труда (МРОТ) (не позднее 31 декабря текущего календарного года).

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов — индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы за расчетный период исходя из одного минимального размера оплаты труда (МРОТ) (не позднее 31 декабря текущего календарного года), плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом).

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности включительно.

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов по день их уплаты включительно. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Оксана Далидан:

— Штраф за неуплату и несвоевременную уплату страховых взносов предусмотрен ст. 47 закона № 212-ФЗ и составляет 20% от неуплаченной в срок суммы. Если же нарушение совершено умышленно, то размер штрафа увеличивается в 2 раза.

Кроме штрафа, за нарушение срока уплаты взносов начисляются пени по ставке рефинансирования Банка России за каждый день начиная со дня, следующего за сроком уплаты взносов, и по день фактической уплаты включительно.

Неуплата в срок страховых взносов может повлечь и еще одно неприятное последствие — ПФР и ФСС имеют право принудительно взыскать эту задолженность с расчетного счета предпринимателя, в связи с чем расходные операции по счету будут фактически прекращены вплоть до полного погашения задолженности перед фондами.

Портал TatCenter.ru выражает благодарность всем участникам online-конференции!

Сотрудники полиции Татарстана обнаружили факт уклонения от уплаты налогов руководителем компании «Нур Строй». Согласно заявлению пресс-службы ведомства, с 2020 по 2022 год бизнесмен указывал в налоговых документах фиктивные сделки с 40 контрагентами. Это позволило ему избежать уплаты НДС и налога на прибыль организаций на сумму свыше 23 млн рублей.

Незаконная деятельность была обнаружена в результате тщательно спланированных следственных действий, оперативно-розыскных и других мероприятий, проведенных совместно с сотрудниками Управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по РТ. В настоящее время проводятся следственные мероприятия.

Напомним, в РТ предложили увеличить ставку налога на прибыль для участников инвестпроектов с 20 до 25%.