Что можно отнести к финансовым вложениям
В бухгалтерском балансе к финансовым вложениям можно отнести:
— ценные бумаги (в том числе векселя и облигации) других организаций включая государственные и муниципальные;
— вклады в капитал другой организации;
— займы, выданные другим организациям;
— вклады от организации, связанной договором простого товарищества;
— вклад-депозит в кредитную организацию.
Для удобства и объединения всех движений инвестирования из одной организации в другую принято использовать счет 58.
Не все ценные бумаги и средства относятся к финансовым вложениям. В счет 58 нельзя вносить:
акции своей же компании, выкупленные у акционеров (как для перепродажи, так и для аннулирования);
векселя, выданные вместо платы за товар, услугу или работу;
беспроцентные займы;
инвестиции в недвижимость и другое материальное имущество с последующей сдачей в аренду и получением средств;
ценности, которые нет возможности использовать в присущих организации видах деятельности (драгоценные камни, ювелирные украшения, предметы искусства и др.). Исключением будут те ценности и материально-вещественные активы, которые были внесены по договору простого товарищества или в качестве вклада в капитал другой организации.
Как признать активы в качестве финансового вложения организации
К активам, представленным как финансовые вложения требуются следующие доказательства:
документы, подтверждающие возможность организации совершить финансовое вложение. Это могут быть договор по предоставленному займу или депозиту, вексель, выписанный другой организацией, акции и облигации или сертификаты на них;
способность этих вложений приносить доход в будущем. Доходом считаются проценты, разница между покупкой и продажей, дивиденды;
возможность взять на себя ответственность за риски, которые переходят вместе с вложениями.
Акции и другие ценные бумаги считаются вложением, если они приобретены такими способами как:
оплата стоимости;
вклад в уставный капитал;
по бартеру;
безвозмездно.
В бухучет вносятся не только затраты на фактическую сумму актива, но и сопутствующие ему:
оплата консультационных услуг (если после консультации вы воспользовались предложением);
вознаграждение посреднику (например, юрист или нотариус);
иные затраты, которые приходится оплачивать дополнительно, но они непосредственно связаны с приобретением актива.
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения
Долгосрочные вложения направлены на стабильный доход в будущем. Договор или ценные бумаги работают в течение длительного срока, начиная от одного года. Окупаемость таких вложений занимает большее количество времени и подвержено рискам из-за форс-мажорных финансовых ситуаций в мире. Но с правильно выстроенной стратегией впоследствии можно завладеть большей частью акций другой организации.
К долгосрочным вложениям могут относиться:
акции и вклады уставных капиталов организаций;
облигации, векселя, займы третьих лиц;
задолженность, приобретенная по цессии.
Погашение по всем этим вложениям должно быть запланировано не менее, чем через год после оформления договора.
К краткосрочным вложениям относятся такие инвестиции, которые обладают сроком не более года или не приносят прибыли по его истечении. Эти активы легче всего реализовать, поскольку не требуется расчетов и прогнозов на год и более. Краткосрочные вложения — это быстрая выгода здесь и сейчас.
Краткосрочные и долгосрочные вложения в балансе должны указываться раздельно друг от друга (строка 1240 и 1170 соответственно).
Как отразить финансовые вложения в бухучете
Долгосрочные инвестиции в балансе отражаются на 31 декабря прошлого года и 31 декабря прошедшего до него. Перед тем, как попасть в баланс, вложения формируются на счете 58. В учете должна отражаться следующая информация:
название и реквизиты вложения;
наименование эмитента;
стоимость;
количество;
дата приобретения и если есть выбытия;
место хранения.
Выбытие вложения фиксируется в учете, если оно:
погашено,
продано,
передано в безвозмездное пользование.
Обесценение финансовых вложений
При выбытии рассчитывается текущая рыночная стоимость актива. Если это невозможно, применяется обесценение финансовых вложений. Обесценение происходит, когда стоимость убывает, становясь ниже экономической выгоды, которую организация должна была получить от этого финансового вложения. Чтобы избежать убытков, организация должна проанализировать ситуацию, проверив возможность снижения стоимости ее инвестиций. Если снижение подтверждено, компания должна образовать резерв за счет расходов. Проверку рекомендуется производить как минимум раз в год.
В случаях обесценения выбытие учитывается:
по его первоначальной стоимости;
по средней стоимости от первоначальной;
по методу ФИФО (в первую очередь выбытие с учета вложений, поставленных туда первыми).
