Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

По новым правилам, с суточных, превышающих 700 руб. за каждый день командировки внутри страны (2500 руб. за каждый день загранкомандировки), нужно удерживать НДФЛ. Это правило не касается суточных, выплачиваемых при подвижной или разъездной работе.

Стоимость путевок, не учтенная в целях налогообложения прибыли, ЕНВД или единого налога при применении УСН, не облагается НДФЛ.

Доходы нерезидентов РФ в виде дивидендов, получаемых от российских организаций, облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов.

Социальные вычеты на образование, лечение, негосударственное пенсионное обеспечение/добровольное пенсионное страхование предоставляются в размере, не превышающем 100 тыс. руб. по всем трем основаниям.

Датой фактического получения дохода при прекращении трудовых отношений до истечения календарного месяца считается последний день работы, за который налогоплательщику был начислен доход.

Матпомощь при рождении ребенка, не превышающая 50 тыс. руб. на каждого ребенка, и ряд других выплат освобождаются от налогообложения.

При вручении работникам подарков стоимостью свыше 4000 руб. организация не должна удерживать НДФЛ, так как налог уплачивает сам налогоплательщик.

Рассчитывать и уплачивать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах должен налоговый агент (организация — займодавец или кредитор).

Налогооблагаемые доходы при уступке права требования по инвестиционным договорам можно уменьшить на расходы, связанные с их получением.

Единый социальный налог (ЕСН)

С выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих по договорам за пределами РФ, ЕСН уплачивать не нужно.

Матпомощь при рождении ребенка, не превышающая 50 тыс. руб. на каждого ребенка, не облагается ЕСН.

С компенсаций по гражданско-правовому договору ЕСН уплачивать не нужно.

Льгота по выплатам в пользу работников-инвалидов действует для всех без исключения работодателей.

Авансовые платежи по налогу нужно уплачивать по итогам каждого месяца года, в том числе в течение IV квартала.

Уплата налога и представление отчетности в отношении обособленных подразделений за пределами РФ производятся по месту нахождения организации.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Квартал является налоговым периодом по НДС для всех налогоплательщиков независимо от размера выручки.

При расчетах собственным имуществом (товарообменных операциях, расчетах ценными бумагами) НДС принимается к вычету в сумме, перечисленной отдельным платежным поручением.

Не включается в налоговую базу предоплата, полученная продавцом по товарам, работам, услугам, которые освобождены от обложения НДС или облагаются налогом по ставке 0 процентов.

Налогоплательщики, определявшие до 2006 г. налоговую базу «по оплате», должны в I квартале 2008 г. уплатить налог со стоимости товаров, работ, услуг, реализованных до 1 января 2006 г., но не оплаченных покупателями. Также данные налогоплательщики вправе принять к вычету «входной» НДС по товарам, работам, услугам, принятым на учет до 1 января 2006 г., но не оплаченным продавцам.

Организации и индивидуальные предприниматели могут подтвердить свое право на применение освобождения от уплаты НДС выпиской из книги учета доходов и расходов.

Не облагается НДС реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование этих указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Реализация лома и отходов черных металлов облагается НДС, а цветных — нет.

Налогоплательщики, которые не представляют таможенные декларации для подтверждения нулевой ставки НДС (при перевозке или транспортировке ввозимых или вывозимых за пределы территории РФ товаров), должны представить подтверждающие документы в 180-дневный срок с даты отметки, проставленной пограничными таможенными органами на перевозочных документах, которые подтверждают ввоз или вывоз товаров с территории РФ.

При возврате товара иностранному продавцу покупатель — плательщик НДС вправе принять уплаченный в качестве налогового агента НДС к вычету. Покупатель же, не являющийся плательщиком НДС (или
применяющий освобождение по НДС), учитывает суммы налога, уплаченные в бюджет в качестве налогового агента, в расходах.